稅制改革重頭戲?qū)⑸涎?個稅稅率可能減至六級

　　個稅稅率或減至6級

　　免提高免征額其實(shí)是減稅的概念，并不是公平的概念，上調(diào)免征額是整體上減稅，但是這種減稅是否有助于公平，是個問號。

　　——財政部財科所副所長劉尚希

　　近來隨著物價上漲，在一些生活成本較高的大城市，個人所得稅免征額甚至已低于當(dāng)?shù)仄骄钏?，如何建立更加科學(xué)的個人所得稅制度備受期盼。

　　據(jù)消息人士透露，近日，個稅調(diào)整方案已上報國務(wù)院，如獲審議通過，將于2011年上半年提請全國人大審議。該草案對個稅進(jìn)行了多處修改，以達(dá)到其為中低收入者降低稅負(fù)的目標(biāo)。2010年中央經(jīng)濟(jì)工作會議明確了個稅改革為2011年重點(diǎn)工作之后，有關(guān)部門正在研究通過減少稅率級次、擴(kuò)大級距的方法來降低中低收入階層個稅稅負(fù)。

　　如果上述消息屬實(shí)，在“十二五”開局的第一年，稅制改革的重頭戲即將上演。

　　目前，我國個稅實(shí)行的是9級累進(jìn)稅率，稅率從5%～45%，而國際上多為4～5級稅率。財政部財科所副所長劉尚希表示，“在累進(jìn)稅制下，政府一般會加上許多扣除、減免等優(yōu)惠條款，從而使富有者相對地少納稅，難以實(shí)現(xiàn)縱向公平；同時，面對繁雜的附則，有些納稅人可以通過納稅籌劃等活動來避稅，極易造成橫向不公平?！睂?shí)行累進(jìn)稅制的美國，個人所得稅的偷漏稅規(guī)模達(dá)到千億美元以上，而且每年都在擴(kuò)大。

　　相關(guān)人士透露，已上報國務(wù)院個稅調(diào)整方案在調(diào)減級次后，最后可能只有6級稅率，相應(yīng)的級距也擴(kuò)大，最終使中低收入者只符合最低的一到兩級稅率。

　　在劉尚希看來，“累進(jìn)稅率”所帶來的事實(shí)上的不公平，極大地制約了其收入再分配功能的發(fā)揮，這同時也與累進(jìn)稅制設(shè)計的初衷相違背。

　　據(jù)介紹，我國個稅改革的方向是綜合與分類結(jié)合的個人所得稅制，但這種稅制的建立涉及對納稅人、征稅對象和稅率等要素的重新設(shè)置，征管制度也需要重新構(gòu)建。目前世界上稅制總的改革趨勢是使稅收功能單一化和中性化，在當(dāng)前條件下，單一稅制反而更有助于公平的實(shí)現(xiàn)。

　　“單一稅制使稅制簡單明了，有利于降低直接的稅收成本，提高征管效率；還可以避免個人花許多精力和時間與政府征稅機(jī)關(guān)博弈，使個人從利用累進(jìn)稅率和優(yōu)惠政策的稅收籌劃中走出來，降低稅收的社會成本。若是再以較高的免征額相配合，以另一種方式體現(xiàn)稅收的累進(jìn)性，更有利于縱向公平的實(shí)現(xiàn)?！?劉尚希建議，下一步關(guān)于個稅的改革，應(yīng)該廢除現(xiàn)行的累進(jìn)制，實(shí)行單一稅制，比如統(tǒng)一按20%來征收，這樣就不存在分類與綜合的問題了。

　　除了減少稅率級次的改革，提高個稅免征額的呼聲也日漸高漲。

　　我國自1980年開始征收的個人所得稅最初免征額定為每月800元。近五年來，已經(jīng)兩次提高個稅免征額，目前的扣稅標(biāo)準(zhǔn)為2000元，即對于每月工資、薪金所得，超過2000元部分征繳個人所得稅。

　　有專家指出，個人所得稅在市場經(jīng)濟(jì)條件下是一種“公平稅”，其主要作用是調(diào)整社會分配結(jié)構(gòu)，維護(hù)社會公平。

　　財政部網(wǎng)站在2010年11月份發(fā)布文章指出，提高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，往往是高收入者受益較多，中等收入者減稅較少。文中舉例說，如將費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)由每月2000元提高到每月3000元，月薪為5000元的納稅人每月少納稅100元，而月薪為1萬元的納稅人則每月少交200元稅。

　　針對上述觀點(diǎn)，劉尚希接受《中國經(jīng)濟(jì)周刊》采訪時表示，提高免征額其實(shí)是減稅的概念，并不是公平的概念，這是一個極大的誤解。“上調(diào)免征額是整體上減稅，但是這種減稅是否有助于公平，是個問號。目前，我國2000元以下收入者占90%，2000元以上收入者只占10%，如果調(diào)整免征額，只是對這10%少數(shù)人減稅，對90%的人沒有影響?！彼硎荆紤]到城市生活成本的上升，免征額可以適當(dāng)?shù)厣险{(diào)，但是上調(diào)多少，需要具體測算。

　　收入分配改革將有突破性進(jìn)展

　　快既然有鹽，還要醬油干啥？

　　——當(dāng)被記者問及在柴米油鹽醬醋方面的支出情況時，42歲的貴州農(nóng)民焦光書反問道。他家里每年最大的一筆開支是買洗衣粉的花費(fèi)，“一年下來要四五十塊錢”。

　　收入分配不合理、貧富差距逐步擴(kuò)大，是“十二五”時期避不開、繞不過的重大問題。2011年很可能是收入分配改革有突破性進(jìn)展的一年。

　　收入分配關(guān)系到每一個人的錢包，向來都是一個敏感話題。從2006年公務(wù)員工資制度改革開始，中國新一輪收入分配改革在爭議中走走停停。從2009年4月29日國務(wù)院常務(wù)會議提出加快出臺《關(guān)于加強(qiáng)收入分配調(diào)節(jié)的指導(dǎo)意見及實(shí)施細(xì)則》至今，眾所期待的收入分配改革方案仍待字閨中。

　　國家發(fā)改委就業(yè)與收入分配司副司長紀(jì)寧就此解釋說：“由于收入分配的問題涉及面廣，既是民生問題，又事關(guān)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的全局，具有長期性、艱巨性、復(fù)雜性的特征，所以必須著眼長遠(yuǎn)、統(tǒng)籌考慮?！?/p>

　　事實(shí)上，收入分配改革方案雖然沒有在2010年按時出臺，但是已經(jīng)有一些達(dá)成共識的改革措施在2010年陸續(xù)出臺了。

　　最低工資上調(diào)率先吹響 “集結(jié)號”。自2010年2月1日江蘇率先上調(diào)最低工資，目前全國已有29個省市調(diào)整了最低工資標(biāo)準(zhǔn)，平均漲幅達(dá)24.0%。其中，河南最低工資平均增幅達(dá)37.5%，列全國之首。調(diào)整后月最低工資標(biāo)準(zhǔn)最高為上海市，達(dá)1120元。

　　此外，工資集體協(xié)商制度也有較大進(jìn)展，一些地區(qū)探索實(shí)行了行業(yè)性和區(qū)域性工資集體協(xié)商制度。據(jù)悉，全國總工會將在3年內(nèi)在各類已建工會的企業(yè)中全面推行工資集體協(xié)商，并將考慮把企業(yè)是否建立工資集體協(xié)商制度作為“五一勞動獎狀（獎?wù)拢钡仍u先評優(yōu)的必備條件，將從法律上對拒不接受工資集體協(xié)商的行為進(jìn)行懲處。

　　除了上述兩項改革，2010年還貫徹落實(shí)了2009年頒布出臺的《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范中央企業(yè)負(fù)責(zé)人薪酬管理的指導(dǎo)意見》；第六次提高了企業(yè)退休人員的待遇……

　　2011年很可能是收入分配改革有突破性進(jìn)展的一年。

　　在政策層面上，先是2010年10月召開的十七屆五中全會指出，“十二五”期間，要合理調(diào)整收入分配關(guān)系，努力提高居民收入在國民收入分配中的比重、勞動報酬在初次分配中的比重。緊接著，12月份召開的中央經(jīng)濟(jì)工作會議在2011年工作安排中提出，“要研究制定收入分配改革方案，努力扭轉(zhuǎn)收入差距擴(kuò)大趨勢”，且將此放在“加大改革攻堅力度”的總領(lǐng)下，可見中央對此事已下定決心。

　　“收入分配問題從淺層次看是經(jīng)濟(jì)問題，但從深層次看,則主要是經(jīng)濟(jì)社會體制問題與經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)問題。解決當(dāng)前收入分配領(lǐng)域存在的主要問題,一定既要改革收入分配制度，同時又要深化經(jīng)濟(jì)社會體制改革，加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式、調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，從這一層面和角度來研究和解決才能取得成效。目前，收入分配改革已經(jīng)有了最高指令，2011年‘十二五’規(guī)劃頒布就成為了國家意志?！敝袊鴦趧訉W(xué)會副會長兼薪酬專業(yè)委員會會長蘇海南告訴《中國經(jīng)濟(jì)周刊》。

　　據(jù)蘇海南介紹，“十二五”規(guī)劃將會在建議的基礎(chǔ)上進(jìn)一步明確收入分配改革問題，特別是將一些指標(biāo)將納入到“十二五”規(guī)劃中。

　　然而，制訂多年的收入分配改革方案何時出臺，民眾翹首以盼。業(yè)內(nèi)人士透露，收入分配改革方案有可能在2011年正式出臺，措施包括提高中低收入者工資水平，完善對壟斷行業(yè)工資總額和工資水平的雙重調(diào)控政策，加大稅收對收入分配的調(diào)節(jié)力度等。

　　蘇海南告訴《中國經(jīng)濟(jì)周刊》：“收入分配改革方案肯定會出臺。因?yàn)橹醒虢?jīng)濟(jì)工作會議已經(jīng)提出了明確要求。在中央經(jīng)濟(jì)工作會議和‘十二五’規(guī)劃確定的有關(guān)方針以及將出臺的收入分配改革方案的指引下，2011年收入分配改革各方面的工作都會在現(xiàn)有工作基礎(chǔ)上積極穩(wěn)妥地向前推進(jìn)?！?/p>