獎金將分?jǐn)偟?2個月征稅 年終獎不再多賺少得

????“年終獎多，稅后所得卻少”的怪現(xiàn)象將被終結(jié)。近日，國家稅務(wù)總局出臺了“關(guān)于修訂征收個人所得稅若干問題的規(guī)定的公告”，首度公布年終獎適用稅率表及其速算扣除數(shù)，新規(guī)將在今年9月1日實(shí)施。

????今后，年終獎計(jì)算個稅時(shí)，就不用再沿用工資、薪金所得稅率表及其速算扣除數(shù)了。

????■舊算法

????稅前獎金多稅后所得少

????細(xì)心的財(cái)務(wù)人員此前已經(jīng)發(fā)現(xiàn)，年終獎計(jì)算個稅時(shí)，在每個稅率進(jìn)級

????>>算賬

????如某單位甲職工的年終獎是6000元，用6000元除以12個月，甲的應(yīng)納稅所得額為500元。500元的適用稅率是5%，速算扣除數(shù)是0。所以甲應(yīng)繳稅6000元×5%-0元=300元，稅后收入為5700元。

????如乙職工得到的年終獎為6001元，用6001元除以12個月，乙的應(yīng)納稅所得額就變成500.08元，因?yàn)槌^了500其適用的稅率為10%，速算扣除數(shù)為25元。所以乙應(yīng)繳稅6001元×10%-25元=575.1元，稅后收入為5425.9元。

????可見，雖然乙稅前年終獎比甲多1元，但其稅后收入反而比甲更少。

????>>稅總

????稅務(wù)總局解釋說，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計(jì)算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)[2005]9號）中的計(jì)算公式，會出現(xiàn)應(yīng)納稅所得額越多，稅后所得越少的現(xiàn)象。

????稅總稱，這個計(jì)算結(jié)果違背了我國社會主義初級階段“按勞分配，多勞多得”的基本原則。一般來說，應(yīng)納稅所得額越多，應(yīng)納稅額越多，稅后所得也越多，這樣才能體現(xiàn)國家稅收在收入再分配中的積極作用。

????稅總稱，產(chǎn)生以上問題的根源實(shí)質(zhì)上是一個數(shù)學(xué)問題。由于速算扣除數(shù)是根據(jù)稅率表計(jì)算出來的，不同的稅率表可以計(jì)算出不同的速算扣除數(shù)，因此不同的速算扣除數(shù)是與其相對應(yīng)的稅率表配套使用的。當(dāng)全年一次性獎金以其除以12的商數(shù)來確定稅率時(shí)，實(shí)際上已經(jīng)改變了稅率表中的含稅級距與不含稅級距，此時(shí)速算扣除數(shù)就需要重新計(jì)算，而不能再沿用根據(jù)工資、薪金所得的稅率表計(jì)算出來的速算扣除數(shù)了。

????■新算法

????不會再出現(xiàn)“多賺少得”

????在通知中，稅總給出了兩種年終獎的計(jì)稅辦法。

????一是先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定稅法規(guī)定的適用稅率；然后以其商數(shù)及適用稅率計(jì)算出應(yīng)納稅額后，再乘以12個月，即為全年一次性獎金的應(yīng)納稅額。

????二是按照最新公布的適用全年一次性獎金所得的稅率表，直接計(jì)算應(yīng)納稅額。

????應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)。

????此外，需要注意的是，稅總在通知中明確，如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率。

????在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。

????劉先生年終獎為66萬元，陳先生年終獎為66.0001萬元。假設(shè)兩人月收入均超過3500元扣除標(biāo)準(zhǔn)，采用新的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和稅率對比。

????>>若用舊辦法計(jì)算：

????劉先生：660000÷12=55000元，對應(yīng)稅率及速算扣除數(shù)為：30%、2755，應(yīng) 納 稅 額 =660000 × 30%-2755=195245元，稅后所得464755元。陳先生：660001÷12≈55000.08元 對應(yīng)稅，率及速算扣除數(shù)為：35%、5505，應(yīng)納稅額=660001×35%-5505=225495.35元，稅后所得434505.65元。

????陳先生年終獎多1元，稅后所得反而比劉先生少3萬余元。

????>>若用新辦法（2）計(jì)算：

????劉先生：660000對應(yīng)稅率及速算扣除數(shù)為 30%、33060，應(yīng)納稅額=：660000×30%-33060=164940元，稅后所得495060元。陳先生：660001對應(yīng)稅率及速算扣除數(shù)為：35%、66060，應(yīng)納 稅 額 =660001 × 35%-66060=164940.35元，稅后所得495060.65元。

????劉先生年終獎660000元，按舊方法稅后所得464755元，若按新法稅后所得495060元。按此新計(jì)算方法劉先生比以前少交稅：30305元。

????陳先生年終獎660001元，按舊方法稅后所得434505.65元，若按新法計(jì)算稅后所得495060.65元。陳先生比以前少交稅：60555元。

????陳先生年終獎多發(fā)1元，稅后所得也比劉先生多0.65元。

????■相關(guān)鏈接

????個人所得稅半年完成全年計(jì)劃數(shù)

????財(cái)政部公布的數(shù)據(jù)顯示，7月全國財(cái)政收入中，個人所得稅收入同比增長36%，達(dá)到505.84億元。1~7月個稅收入已超過4000億元。

????實(shí)際上，今年上半年，全國個稅收入完成3554.78億元，已經(jīng)提前超額完成2011年財(cái)政預(yù)算中個人所得稅3120億元的計(jì)劃。

????從今年前七個月的數(shù)據(jù)中可以發(fā)現(xiàn)，個人所得稅的同比增幅一直快于去年，前七個月的平均增幅在35%左右。而2010年全年個人所得稅收入較上年增加888億元，同比增長22.5%。但今年僅上半年個稅收入增加929億元，同比增長35.4%。

????2011年政府財(cái)政預(yù)算報(bào)告稱，預(yù)計(jì)今年個人所得稅收入達(dá)到3120億元。

????對于個稅的較高增幅，財(cái)政部給出的解釋為：隨著資本市場發(fā)展和城鎮(zhèn)居民財(cái)產(chǎn)性收入的增加，個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓以及拍賣收入大幅增長，帶動居民個人的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅快速增長；城鎮(zhèn)職工工資水平有所提高；稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)了對高收入者及居民股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅的征管，保證了個人所得稅稅款的及時(shí)足額入庫等。

????9月份，修訂后的個人所得稅法將全面執(zhí)行。財(cái)政部曾測算，執(zhí)行修訂后的稅法，個稅收入全年將減收1600億元左右，其中提高減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和調(diào)整工薪所得稅率級距帶來的減收大約是1440億元，占2010年工薪所得個人所得稅的46%。

????而從最新數(shù)據(jù)看，目前個稅收入仍在大幅度增長。由于中國現(xiàn)行個稅實(shí)行的是分類所得稅制，包括11個項(xiàng)目，工資薪金僅為其中一項(xiàng)，政府在降低工資薪金所得個稅負(fù)擔(dān)的同時(shí)，通過加強(qiáng)對其他項(xiàng)目的征管，彌補(bǔ)了此次減稅改革對政府收入的影響。

????今年4月份，國家稅務(wù)總局曾下發(fā)通知，要求以非勞動所得為重點(diǎn)，不斷完善高收入者主要項(xiàng)目的個人所得稅征管，加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征管。