年終獎(jiǎng)個(gè)稅臨界點(diǎn)最低18000 如何邁過(guò)1元稅差

????[提要] 眼下年關(guān)將近，對(duì)于上班族來(lái)說(shuō)，除了考慮今年過(guò)年忙些啥？最關(guān)心的可能莫過(guò)于年終獎(jiǎng)了。因?yàn)槟杲K獎(jiǎng)是員工年底時(shí)最大的期待。部分單位和不少公司往往會(huì)根據(jù)今年的經(jīng)營(yíng)狀況、員工的業(yè)績(jī)給出或大或小的紅包。

????眼下年關(guān)將近，對(duì)于上班族來(lái)說(shuō)，除了考慮今年過(guò)年忙些啥？最關(guān)心的可能莫過(guò)于年終獎(jiǎng)了。因?yàn)槟杲K獎(jiǎng)是員工年底時(shí)最大的期待。部分單位和不少公司往往會(huì)根據(jù)今年的經(jīng)營(yíng)狀況、員工的業(yè)績(jī)給出或大或

????普遍的方式是年底獲得雙薪、三薪，一些行業(yè)和公司發(fā)出的年終獎(jiǎng)甚至超過(guò)全年的收入。不過(guò)，近日在微博上，中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院副教授葛長(zhǎng)銀的一條關(guān)于年終獎(jiǎng)計(jì)稅的微博引來(lái)了無(wú)數(shù)關(guān)注的目光。因?yàn)檫@條微博指出，在到達(dá)計(jì)稅臨界點(diǎn)時(shí)，“寧可少千元不要超1元”。原因就在于，超過(guò)計(jì)稅臨界點(diǎn)時(shí)，對(duì)應(yīng)的稅率就會(huì)有所上升，需要繳納的稅款會(huì)面臨較大的增加。那么，實(shí)際情況是不是這樣呢？如果確實(shí)存在個(gè)稅臨界點(diǎn)，那么，市民又該如何去避免這種情況發(fā)生呢？

 ???“個(gè)稅臨界點(diǎn)”困擾年終獎(jiǎng)

????“我也看到了這條微博，不過(guò)不知道是不是真的，如果真是這樣的話(huà)，我確實(shí)是要好好注意一下今年的年終獎(jiǎng)獎(jiǎng)金了?！痹诨窗彩袇^(qū)某事業(yè)單位工作的陳小姐，去年單位發(fā)的年終獎(jiǎng)就是18000多元。所以，她對(duì)于“個(gè)稅臨界點(diǎn)”的提法格外關(guān)注。陳小姐說(shuō)，如果真像中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)教授說(shuō)的那樣，自己也會(huì)選擇“寧可少千元不要超1元”。

????那么，個(gè)稅臨界點(diǎn)到底是個(gè)什么樣的概念呢？記者通過(guò)國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站了解到，今年9月國(guó)家稅務(wù)總局修改了《個(gè)人所得稅法》及其《實(shí)施條例》，修改后，國(guó)家稅務(wù)總局制定下發(fā)了“46號(hào)公告”，按照稅法及公告的規(guī)定，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)個(gè)人所得稅的免征額及稅級(jí)進(jìn)行了調(diào)整。因此，當(dāng)應(yīng)稅所得處于臨界點(diǎn)附近時(shí)，對(duì)應(yīng)的不同稅級(jí)所產(chǎn)生的應(yīng)納稅額就有較大的差異。

????那么，為何會(huì)在年終獎(jiǎng)的發(fā)放上出現(xiàn)“個(gè)稅臨界點(diǎn)”的困擾呢？對(duì)此，記者采訪(fǎng)了淮安工商銀行理財(cái)經(jīng)理、金融理財(cái)師彭躍華。彭躍華告訴記者，由于年終獎(jiǎng)是一次性發(fā)放的，對(duì)于上班族來(lái)說(shuō)，年末時(shí)一次性獲得的收入較高，相對(duì)應(yīng)的稅級(jí)、稅率也就水漲船高。按照國(guó)家稅務(wù)總局調(diào)整后《個(gè)人所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，的確會(huì)出現(xiàn)“寧可少千元不要超1元”的情況。原因就在于，當(dāng)收入位于不同稅級(jí)之間的臨界點(diǎn)時(shí)，收入1元錢(qián)的變動(dòng)都會(huì)帶來(lái)對(duì)應(yīng)稅率的變化，從而導(dǎo)致應(yīng)納稅額出現(xiàn)較大的差距。

????彭躍華說(shuō)，出現(xiàn)所得稅如此劇烈增長(zhǎng)的另外一個(gè)原因在于，在9月份出臺(tái)的新個(gè)稅征收辦法中，將原來(lái)的9級(jí)稅率變?yōu)?級(jí)稅率，取消了原來(lái)的15%的稅率級(jí)，因此。1.8萬(wàn)、5.4萬(wàn)、10.8萬(wàn)、42萬(wàn)、66萬(wàn)和96萬(wàn)年終獎(jiǎng)的發(fā)放剛好處在臨界點(diǎn)之上，一旦年終獎(jiǎng)數(shù)額增加到或超過(guò)某個(gè)臨界點(diǎn)時(shí)，將使得對(duì)應(yīng)的納稅稅率提高一檔，如從3%提高到10%，隨之納稅額也相應(yīng)地大幅增加。

????年終獎(jiǎng)存六大稅率“盲區(qū)”

????“其實(shí)個(gè)人所得稅這樣的累進(jìn)稅制，在制定的時(shí)候往往會(huì)出現(xiàn)稅率盲區(qū)。而新的《個(gè)人所得稅法》實(shí)施之后，年終獎(jiǎng)適應(yīng)的各檔次稅率之間的盲區(qū)從8個(gè)減少到6個(gè)。如果發(fā)給員工的年終獎(jiǎng)數(shù)額正好落在“盲區(qū)”內(nèi)，對(duì)員工、企業(yè)來(lái)說(shuō)，本來(lái)企業(yè)想多發(fā)獎(jiǎng)金獎(jiǎng)勵(lì)員工，但結(jié)果卻讓員工實(shí)際到手的獎(jiǎng)金‘縮水’?！睂?duì)于新的個(gè)人所得稅法帶來(lái)的變化，彭躍華如是說(shuō)。

????彭躍華告訴記者，按照新的個(gè)稅法以及實(shí)施條例，現(xiàn)在的稅率盲區(qū)臨界點(diǎn)分別為：(18001元，19283.33元)；(54001元，60187.50元)；(108001元，114600元)；(420001元，447500元)；(660001元，706538.46元)；(960001元，1120000元)。以第一個(gè)盲區(qū)為例，如果一位員工獲得18000元的年終獎(jiǎng)，征稅稅率是3%，應(yīng)納稅540元，稅后可以拿到17460元。但如果年終獎(jiǎng)增加1元到18001元，對(duì)應(yīng)的計(jì)稅稅率為10%，應(yīng)納稅上升到1695.10(18001x10%-速算扣除數(shù)105元)，結(jié)果，稅后能拿到的年終獎(jiǎng)只有16305.9元。也就是說(shuō)，多發(fā)1元年終獎(jiǎng)會(huì)導(dǎo)致稅后少得1154.1元。

????那么，對(duì)于上班族來(lái)說(shuō)，具體應(yīng)該怎樣計(jì)算自己的年終獎(jiǎng)呢？彭躍華說(shuō)，根據(jù)員工當(dāng)月工資薪金所得的不同，全年一次性獎(jiǎng)金有兩種方式計(jì)算個(gè)人所得稅。第一種是如果當(dāng)月所得高于(或等于)3500元，適用公式為：個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額=員工當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)。例如，市民張女士今年12月領(lǐng)取的工資在3500元以上，年終獎(jiǎng)為10000元。需繳納10000×3%-0=300元。

????第二種是如果在發(fā)放年終獎(jiǎng)的當(dāng)月，員工的工資薪金所得低于3500元，適用公式為：個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)。例如，程先生今年12月工資所得為2000元，單位又發(fā)了10000元年終獎(jiǎng)。個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額應(yīng)繳稅=8500×3%-0=255元。

????兩招規(guī)避“多發(fā)不如少發(fā)”

????既然年終獎(jiǎng)在發(fā)放中存在“多發(fā)不如少發(fā)”的情況，那么如何去合理地規(guī)避呢？對(duì)此，彭躍華介紹說(shuō)，目前在年終獎(jiǎng)的避稅上，一般有兩種方法。第一種是年終獎(jiǎng)分開(kāi)發(fā)可少交稅。彭躍華說(shuō)，因?yàn)槟杲K獎(jiǎng)在確定稅率時(shí)，要先除以12個(gè)月。而在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，這種計(jì)稅優(yōu)惠辦法只允許使用一次。作為發(fā)放年終獎(jiǎng)的單位，完全可以通過(guò)化整為零進(jìn)行合理避稅。

????比如：李先生和王女士所在單位不同，年底兩家單位預(yù)計(jì)都將拿出人均2萬(wàn)元的資金進(jìn)行年終獎(jiǎng)勵(lì)，兩人當(dāng)月工資收入都是5000元。李先生的單位化整為零：將2萬(wàn)元分成1.8萬(wàn)元“業(yè)績(jī)年終獎(jiǎng)”和2000元“先進(jìn)獎(jiǎng)”兩筆發(fā)放。那么先進(jìn)獎(jiǎng)2000元加工資5000元將達(dá)到7000元，減去3500元免征額，適用稅率10%，速算扣除數(shù)105，按工資個(gè)稅的計(jì)算公式可以得出，這部分收入應(yīng)納個(gè)稅為245元；1.8萬(wàn)元作為年終獎(jiǎng)，除以12個(gè)月后正好在“臨界點(diǎn)”之下，適用3%的最低一檔稅率，這部分個(gè)稅額應(yīng)為540元。這樣，王先生當(dāng)月個(gè)稅總數(shù)為245元+540元=785元。而王女士單位將2萬(wàn)元全部作為年終獎(jiǎng)發(fā)放。這樣，王女士當(dāng)月5000元工資應(yīng)納個(gè)稅為45元；2萬(wàn)元年終獎(jiǎng)?wù)迷竭^(guò)了“臨界點(diǎn)”，適用第二級(jí)10%的稅率，應(yīng)納個(gè)稅為1895元。這樣，王女士當(dāng)月個(gè)稅總數(shù)為1940元。也就是說(shuō)，由于獎(jiǎng)項(xiàng)設(shè)置不同，王女士須比李先生多繳1155元稅款。

????彭躍華說(shuō)，第二種方法就是員工進(jìn)行公益捐款。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知》的規(guī)定：個(gè)人所得對(duì)教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈(zèng)的部分，未超過(guò)納稅人申報(bào)應(yīng)納稅所得額30%的部分，給予稅前扣除。計(jì)算公式為：稅款=應(yīng)納稅所得×稅率-速算扣除數(shù)，應(yīng)納稅所得=工薪收入-法定扣除額-捐款(不超出捐款限額)。

????記者從國(guó)稅部門(mén)了解到，2009年度淮安市獲得上級(jí)部門(mén)聯(lián)合認(rèn)定，取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的非營(yíng)利性社會(huì)團(tuán)體和基金會(huì)共有六戶(hù)。分別是：淮安市廉租房愛(ài)心基金會(huì)、淮安市慈善基金會(huì)、淮安市見(jiàn)義勇為基金會(huì)、淮安大眾助保基金會(huì)、淮安市金湖縣慈善總會(huì)、淮安市楚州區(qū)慈善基金會(huì)。納稅人對(duì)此六戶(hù)的公益性捐贈(zèng)，可以憑合法票據(jù)按規(guī)定在所得稅前扣除。除此以外的未取得捐贈(zèng)扣除資格的淮安地區(qū)其他社會(huì)團(tuán)體或基金會(huì)的捐贈(zèng)，不論是否取得合法票據(jù)，則均不得在所得稅前扣除。

????比如李先生和王女士都獲得了18001元的年終獎(jiǎng)，基本工資均為3500元。李先生對(duì)淮安市見(jiàn)義勇為基金會(huì)進(jìn)行了5元捐款并保留發(fā)票，其最終納稅額為17996x3%=539.88元，而王女士沒(méi)有捐款，其最終納稅額為18001x10%-105=1695.1元。也就是說(shuō)，納稅人李先生因?yàn)?元的捐款，其反而獲益1695.1-539.88=1155.22元。公益捐款可謂“一舉兩得”，利己利人。

????年終獎(jiǎng)臨界區(qū)間：