個(gè)稅開征30年來無大變革 受阻收入不透明(圖)

個(gè)稅起征點(diǎn)提高對哪個(gè)收入階層更有利？

????今年“兩會(huì)”期間，格力電器總裁董明珠、娃哈哈董事長宗慶后以及吉利汽車董事長李書福分別建議將目前的個(gè)稅起征點(diǎn)提高到5000元，而聯(lián)想集團(tuán)董事長柳傳志在前些年的“兩會(huì)”上也建議將個(gè)稅起征點(diǎn)提高到3000元。

????那么個(gè)稅起征點(diǎn)究竟多少才合適呢？提高之后，究竟對哪個(gè)收入階層更有利呢？

????“上調(diào)”爭議

????中國社科院財(cái)貿(mào)所財(cái)政與稅收研究室研究員張德勇告訴第一財(cái)經(jīng)日報(bào)《財(cái)商》記者，個(gè)稅起征點(diǎn)并不是一個(gè)表達(dá)準(zhǔn)確的概念，而應(yīng)是“個(gè)人工薪所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)”。

????張德勇表示，同企業(yè)的財(cái)務(wù)核算原理類似，個(gè)人所得稅的征收也要先進(jìn)行必要的費(fèi)用扣除，扣除了必要費(fèi)用之后的所得，才可作為個(gè)人所得稅計(jì)稅基數(shù)。必要的費(fèi)用通常由兩個(gè)部分構(gòu)成：一部分是為取得收入而必須支付的有關(guān)費(fèi)用；另一部分是為養(yǎng)家糊口而必需的“生計(jì)費(fèi)”。

????那么個(gè)人工薪所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)究竟多少才合適呢？“兩會(huì)”期間，針對人大代表們的議案，財(cái)政部相關(guān)人士曾表態(tài)，“不準(zhǔn)備上調(diào)個(gè)稅起征點(diǎn)”。

????財(cái)政部還表示，提高個(gè)稅起征點(diǎn)，困難群體和低收入者不僅不能得益，反而成為利益受到影響的主要群體。

????財(cái)政部的表態(tài)引起輿論嘩然，也有一些人士支持財(cái)政部的說法，理由是“上調(diào)個(gè)人工薪所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)會(huì)使得納稅人群數(shù)量大量減少，不利于培養(yǎng)納稅人的忠誠度” 。

????中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長劉桓告訴記者，降低中低收入者的納稅水準(zhǔn)，這是比較理性、比較公平的，但是提高普通民眾收入，可以通過漲工資的形式，而非僅僅提高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的形式。

????劉桓認(rèn)為，個(gè)稅改革要處理好個(gè)人與國家之間的矛盾。很多個(gè)體都希望個(gè)稅起征點(diǎn)在自己的工資收入之上，這樣自己可以免于納稅，但對于國家而言，這降低了國家集中資金的能力，也不利于調(diào)整收入差。

????現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)的依據(jù)

????上調(diào)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)引起這么大的爭議，那么財(cái)政部當(dāng)前實(shí)行的個(gè)人工薪所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)有什么依據(jù)呢？

????針對社會(huì)上對個(gè)人所得稅的爭議，2009年6月，財(cái)政部個(gè)人所得稅課題研究組發(fā)布了一份名為《我國個(gè)人所得稅基本情況》的報(bào)告。

????該報(bào)告稱，工薪費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的確定需要綜合考慮居民消費(fèi)支出增長及物價(jià)上漲因素等情況。

????對于當(dāng)前2000元的工薪費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，該報(bào)告稱“2008年我國城鎮(zhèn)居民人均消費(fèi)性支出為11242.9元，即937元/月，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于2000元/月的扣除標(biāo)準(zhǔn)，考慮就業(yè)者贍養(yǎng)人數(shù)的因素，按2008年平均每一就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)人數(shù)1.97人計(jì)算，則2008年城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)的消費(fèi)支出約為1846元/月，仍低于2000元/月的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。”

????該報(bào)告還稱：“從2008年各地最低工資標(biāo)準(zhǔn)看，深圳為1000元/月，上海為960元/月，北京、大連為800元/月，西安、鄭州為600元/月，銀川為350元/月，均遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于2000元/月的扣除標(biāo)準(zhǔn)?！?/p>

????但事實(shí)上，城鎮(zhèn)居民人均消費(fèi)性支出中并未有效統(tǒng)計(jì)居民在住房上的支出，因?yàn)樵谖覈慕y(tǒng)計(jì)方法中，購房支出計(jì)入投資項(xiàng)目而非消費(fèi)項(xiàng)目。

????國家統(tǒng)計(jì)局2009年統(tǒng)計(jì)年鑒顯示，2008年城鎮(zhèn)居民人均在住房上支出345.06元，其中最高收入家庭人均在住房上支出1355.75元。這個(gè)數(shù)據(jù)與目前人們對高房價(jià)的感受有很大出入。

????以上海為例，2009年上海城市居民人均消費(fèi)支出20992元（折合月均1749.33元），若以平均每一就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)人數(shù)1.97人計(jì)算，上海的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)至少在3446元，而且這并不包括居民在房屋方面的支出。

????上調(diào)至3000元、5000元的影響

????《我國個(gè)人所得稅基本情況》報(bào)告還稱，“如果目前大幅提高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，受惠多的也是高收入者，中等收入者得益少?！?/p>

????記者用數(shù)據(jù)做了一個(gè)簡單模擬（見表，考慮到各地保險(xiǎn)、住房公積金繳納比率不一致，月收入項(xiàng)扣除了保險(xiǎn)等支出）。

????假如將扣除標(biāo)準(zhǔn)提高至3000元/月，月薪為3000元的納稅人稅負(fù)比目前減少75元/月，月薪為5000元的納稅人稅負(fù)減少150元/月，月薪為10000元的納稅人稅負(fù)減少200元/月，月薪為100000元的納稅人稅負(fù)減少400元/月。

????假如將扣除標(biāo)準(zhǔn)提高至5000元/月，月薪為5000元以下的納稅人稅負(fù)為零，月薪為5000元的納稅人稅負(fù)減少325元/月，月薪為10000元的納稅人稅負(fù)減少600元/月，月薪為100000元的納稅人稅負(fù)減少1200元/月。

????如上計(jì)算，確實(shí)是月薪越高的人，在扣除標(biāo)準(zhǔn)提高后絕對受惠越大。不過，假如將扣除標(biāo)準(zhǔn)提高至3000元/月，月薪分別為3000元、5000元、10000元、100000元的納稅人稅負(fù)減少率分別為100%、46.15%、16.33%、1.39%。

????假如將扣除標(biāo)準(zhǔn)提高至5000元/月，月薪分別為3000元、5000元、10000元、100000元的納稅人稅負(fù)減少率分別為100%、100%、48.98%、4.16%。

????上述模擬說明大幅提高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，相對受惠最多的是中等收入者，而非高收入者。

????《我國個(gè)人所得稅基本情況》報(bào)告的理由在于，“個(gè)人所得稅是調(diào)節(jié)收入分配的主要稅種，征收的收入主要用于補(bǔ)助弱勢群體等，如果扣除額提高過多，高收入者交稅大量減少，國家財(cái)政收入也就減少，國家對低收入群體的補(bǔ)貼以及社保、教育、醫(yī)療等支出也都會(huì)受影響?！?/p>

????有人士計(jì)算，以2008年個(gè)稅收入3722億元計(jì)算（其中年收入12萬元以下的人群納稅2428億元，年收入12萬元以上的人群納稅1294億元），如分別將扣除標(biāo)準(zhǔn)提高至3000元/月、5000元/月，國家個(gè)人所得稅收入規(guī)模將分別減少約1200億元、1900億元。

????天津財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政學(xué)科首席教授李煒光并不這么認(rèn)為，“減稅并不一定減收，中低收入者的邊際消費(fèi)傾向較高，減稅部分完全可能被應(yīng)用到消費(fèi)當(dāng)中去，這樣整體上能促進(jìn)國家稅收收入?！?/p>

????專訪中國稅務(wù)學(xué)會(huì)理事、中山大學(xué)稅收研究中心主任、嶺南學(xué)院教授楊衛(wèi)華：

????先做試點(diǎn)、分步改革、穩(wěn)步推進(jìn)個(gè)稅改革應(yīng)體現(xiàn)“量能負(fù)擔(dān)”原則，能力強(qiáng)的人多納稅，能力弱的人少納稅，沒有能力負(fù)擔(dān)的人不納稅

????雖然個(gè)人所得稅制改革方向在“十一五”規(guī)劃中已經(jīng)清晰，但在“十二五”規(guī)劃即將推出前夕，該項(xiàng)改革鮮有重大進(jìn)展。

????個(gè)人所得稅制改革歷來備受關(guān)注但又爭議頗多。中國稅務(wù)學(xué)會(huì)理事、中山大學(xué)稅收研究中心主任、嶺南學(xué)院楊衛(wèi)華教授對第一財(cái)經(jīng)日報(bào)《財(cái)商》記者表示，在改革方向確定的前提下，根據(jù)改革開放的經(jīng)驗(yàn)，個(gè)人所得稅制改革應(yīng)該采取“先做試點(diǎn)、分步改革、穩(wěn)步推進(jìn)”的改革思路。

????《財(cái)商》：在個(gè)人稅制改革方向基本確定的前提下，怎樣才能有效推進(jìn)呢？

????楊衛(wèi)華：我國的個(gè)人所得稅制度改革比較滯后，需要改的地方有很多，調(diào)整個(gè)人所得稅制度有助于縮小收入差距，有利于緩解社會(huì)矛盾。

????改革的方向已經(jīng)基本確定，就是將當(dāng)前的分類征稅模式改為分類與綜合相結(jié)合的征稅模式，譬如將性質(zhì)相近的經(jīng)常性、勞動(dòng)性收入采用綜合征收，偶然性、資本性的收入則以分類形式征收。

????對于改革的推進(jìn)，我建議采取“先做試點(diǎn)、分步改革、穩(wěn)步推進(jìn)”的改革思路。

????分步改革：一是提高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。其實(shí)把費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)說成起征點(diǎn)不科學(xué)，免征額的說法同樣不準(zhǔn)確。如企業(yè)所得稅，是對企業(yè)收入扣除費(fèi)用、成本后的余額即所得征收，成本費(fèi)用不是所得，不屬于征稅的對象和范圍。個(gè)人所得稅也如此，個(gè)人的費(fèi)用和成本不屬于征稅對象，所以，也不能稱為免征額。免征額是對征稅對象給予免征的數(shù)額，稱為費(fèi)用扣除更合理。

????二是改革稅率。當(dāng)前工資薪金實(shí)行的是九級超額累進(jìn)稅率，最高邊際稅率為45%。45%的稅率比較高，可以適當(dāng)降低，如先降到40%。這樣可以減低高收入人群的逃稅動(dòng)機(jī)；同時(shí)，應(yīng)將最低一級5%稅率的征稅范圍從目前的500元擴(kuò)大至3000元，這樣可以有效降低中低收入者的稅負(fù)。

????《財(cái)商》：那么，你認(rèn)為個(gè)人所得稅制改革應(yīng)該堅(jiān)持什么樣的原則呢？

????楊衛(wèi)華：我認(rèn)為個(gè)人所得稅制改革應(yīng)堅(jiān)持的原則是：保護(hù)低收入者，適當(dāng)照顧中等收入者，重點(diǎn)調(diào)節(jié)高收入者。

????個(gè)人所得稅制改革的目標(biāo)是調(diào)節(jié)高收入，縮小個(gè)人收入差距，推動(dòng)社會(huì)結(jié)構(gòu)的變化，從當(dāng)前啞鈴形轉(zhuǎn)向橄欖形，促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定。

????《財(cái)商》：財(cái)政部曾指出大幅提高“起征點(diǎn)”，讓高收入者受惠更多，中低收入者反而受損。對此，你怎么看？

????楊衛(wèi)華：我不認(rèn)同這種看法。因?yàn)樘岣哔M(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按比例來看，收入高者減少的稅額雖然比較多，但減負(fù)的比例??；而收入低者雖然減稅額少，但減負(fù)比例大。對低收入者不存在受損問題。打個(gè)比方，10元錢對低收入者來說很重要，但對高收入者來說卻不算什么。

????《財(cái)商》：那么個(gè)人工薪所得的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)多少比較合適呢？

????楊衛(wèi)華：個(gè)人所得稅應(yīng)該體現(xiàn)“量能負(fù)擔(dān)”的原則，就是“能力強(qiáng)的人多納稅，能力弱的人少納稅，沒有能力負(fù)擔(dān)的人不納稅”。所以，費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的確定，需要考慮這樣幾方面因素：首先是基本生活開支是多少；其次是通貨膨脹因素；再次是和收入分配制度改革相關(guān)的住房、醫(yī)療、失業(yè)、養(yǎng)老等制度改革；此外還有教育支出；最后還要考慮到地區(qū)差異。

????就全國而言，可以目前全國城鎮(zhèn)居民人均支出數(shù)額為依據(jù)來確定費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，全國實(shí)行幅度標(biāo)準(zhǔn)，各地的具體標(biāo)準(zhǔn)，由省級政府在幅度范圍內(nèi)確定?？梢杂袃煞N規(guī)定，一是全國實(shí)行基準(zhǔn)扣除譬如2500元，允許各地區(qū)根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際上下浮動(dòng)20%；二是全國定1500元~3000元扣除標(biāo)準(zhǔn)，各地在此范圍內(nèi)根據(jù)本地實(shí)際確定。這樣既保證法律在全國范圍內(nèi)的統(tǒng)一性和嚴(yán)肅性，也能體現(xiàn)制度的靈活性、適應(yīng)性和可操作性。

????以廣東為例， 2009年廣東城鎮(zhèn)居民人均月消費(fèi)性支出1404.8元。以平均每一就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)人數(shù)1.97人計(jì)算(2008年數(shù)據(jù))，則人均負(fù)擔(dān)的月消費(fèi)支出為2767.5元。再把住房、物價(jià)上漲等因素也考慮進(jìn)去，扣除標(biāo)準(zhǔn)不應(yīng)低于3000元/月。

????《財(cái)商》：有人計(jì)算，如果將費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)提高到3000元或者5000元，國家整體的個(gè)稅收入規(guī)模會(huì)有很大的減少。對此，你怎么看？

????楊衛(wèi)華：稅收的功能有兩個(gè)，一是財(cái)政籌集資金提供公共服務(wù)，二是調(diào)節(jié)個(gè)人之間的收入分配差距，促進(jìn)社會(huì)和諧，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定。我國個(gè)人所得稅的征稅目標(biāo)，主要是社會(huì)目標(biāo)而不是財(cái)政目標(biāo)。根據(jù)我國居民個(gè)人生活支出的實(shí)際狀況，適當(dāng)提高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)是應(yīng)該的，當(dāng)然，標(biāo)準(zhǔn)提高不是憑空想出來的，也不是無限制的。就目前而言，我國征收個(gè)稅的目的應(yīng)該是調(diào)控收入差距。個(gè)稅收入在稅收總額中占比重很小，只有7%左右，個(gè)稅收入在特定時(shí)期有所減少，不會(huì)對政府財(cái)政收入帶來大的影響。

????此外，個(gè)稅收入規(guī)模減少并不代表國家整體稅收規(guī)模的減少，這就是“減稅不減收”的道理。個(gè)稅改革是個(gè)系統(tǒng)性工程，不僅僅改革個(gè)人工薪所得納稅制度，對其他類別的個(gè)人所得稅制度如勞務(wù)報(bào)酬等同樣需要改革。增加稅收規(guī)模不能只靠提高稅率或減少費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，更重要的是要加強(qiáng)征管，把應(yīng)收的稅及時(shí)足額收繳入庫，減少逃稅，公平稅負(fù)。

????《財(cái)商》：除了財(cái)政部的表態(tài)，我們也聽到一些聲音，并不支持提高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，他們稱“提高之后，那些不在納稅范圍內(nèi)的納稅人會(huì)降低納稅忠誠度”。對此，你怎么看？

????楊衛(wèi)華：我不贊成這種說法，這是對稅收征管原則的曲解。稅收征管應(yīng)當(dāng)遵循合法合理的原則，法律是要符合社會(huì)上大多數(shù)人的意志，得到大多數(shù)人的認(rèn)同，如果一個(gè)家庭連基本的生存開支都要被納入征稅范圍，這顯然是不合理的，也不可能提高他們的稅法遵從度。

????個(gè)稅改革：路徑和方向

????[ 以三個(gè)收入總額等同的家庭為例，甲家庭夫妻倆月收入分別是7000元、8000元，乙家庭夫妻倆月收入分別是5000元、10000元，丙家庭月收入15000元但只有一人工作。三個(gè)家庭收入相等，但在我國現(xiàn)行的個(gè)人所得稅征收模式下，三個(gè)家庭的個(gè)人所得稅繳納分別為1300元、1550元、2225元，甲和丙之間相差達(dá)925元 ]

????6月10日，在上海某企業(yè)工作的黃鵬領(lǐng)到了5月的工資單，基礎(chǔ)工資加績效工資合計(jì)4720元。但他的工資卡里只增加了3657.6元。

????因?yàn)轲B(yǎng)老金、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)以及住房公積金合計(jì)806元被扣除了，還有156.4元的個(gè)人所得稅也被扣除了。

????“這么算下來，我10個(gè)月不吃不喝才能在上海中環(huán)買一平方米的房子?！秉S鵬告訴第一財(cái)經(jīng)日報(bào)《財(cái)商》記者。

????為了省錢，他住在郊區(qū)，每天早上7點(diǎn)不到就得起床去趕公交。每個(gè)月租房支出1200元，伙食800元左右，交通、通訊300元左右?！斑@2300元支出已經(jīng)是我最基本的生活支出了，真希望負(fù)擔(dān)輕一些?！秉S鵬說。

????也許，今年下半年，黃鵬的負(fù)擔(dān)有希望變得稍微輕些。

????一方面，各地上調(diào)最低工資的行動(dòng)有望推動(dòng)漲薪潮向更大范圍擴(kuò)展；另一方面，在收入分配改革的呼聲中，由國家發(fā)改委起草的收入分配改革草案已接近完成，而在“十一五”規(guī)劃期間未有重大進(jìn)展的個(gè)人所得稅制改革再次被推到了前臺(tái)。

????個(gè)人所得稅制改革

????“十一五”期間未有重大進(jìn)展

????自個(gè)人所得稅制在1980年建立，30年來鮮有重大變革。

????我國于1980年9月頒布施行個(gè)人所得稅法，開始征收個(gè)人所得稅，同時(shí)確定了個(gè)稅800元的起征點(diǎn)。2006年1月1日起，個(gè)人所得稅工薪費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)從800元調(diào)整到1600元，2008年3月1日起調(diào)整到2000元。（起征點(diǎn)或者免征額的說法均不夠準(zhǔn)確，《“個(gè)稅起征點(diǎn)”之爭》一文中詳細(xì)說明。）

????2008年10月又分別對儲(chǔ)蓄存款利息所得、證券市場個(gè)人投資者取得的證券交易結(jié)算資金利息所得暫免征收個(gè)人所得稅。

????但很多人士認(rèn)為個(gè)人所得稅制改革仍然比較滯后，2009年、2010年“兩會(huì)”期間，多位人大代表、政協(xié)委員呼吁提高個(gè)人工薪費(fèi)用扣除，但一直沒有進(jìn)展。

????溫家寶總理今年3月指出，在增加居民收入上要分三個(gè)層次：一是逐步提高居民收入占整個(gè)國民收入的比重；二是逐步提高職工工資收入占要素收入的比重；三是在二次分配中，運(yùn)用財(cái)稅的杠桿，調(diào)節(jié)收入差距，促進(jìn)社會(huì)公平。

????記者發(fā)現(xiàn)，今年4月下旬，國家稅務(wù)總局在《2010年全國稅收工作要點(diǎn)》中提及，“研究實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度”。而在《2009年全國稅收工作要點(diǎn)》中的表述是，“研究個(gè)人所得稅制改革方案”。

????聯(lián)系到最近關(guān)于收入分配改革的大討論，個(gè)人所得稅制改革會(huì)否有所突破呢？

????中國社科院財(cái)貿(mào)所財(cái)政與稅收研究室研究員張德勇告訴記者：“應(yīng)該說減稅增薪是個(gè)大趨勢，但個(gè)人所得稅制改革進(jìn)展還是要?jiǎng)濍A段的?！?/p>

????事實(shí)上，早在2003年，中共十六屆三中全會(huì)便確定了個(gè)人所得稅制的“綜合與分類相結(jié)合”改革方向。2006年，這個(gè)改革方向還被寫入了“十一五”規(guī)劃。但令人遺憾的是，該項(xiàng)改革一直沒有出現(xiàn)重大進(jìn)展。

????中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長劉桓告訴記者，個(gè)人所得稅制改革會(huì)以漸進(jìn)性改革的方式出現(xiàn)，在“十二五”期間肯定會(huì)整體推進(jìn)的，但是推進(jìn)的程度仍有待觀察。

????劉桓說：“提個(gè)方案很容易，但個(gè)人所得稅制的改革牽涉到個(gè)人所得稅征收的基礎(chǔ)環(huán)境，這些基礎(chǔ)環(huán)境包括個(gè)人信息核準(zhǔn)、個(gè)人稅負(fù)統(tǒng)計(jì)、國家對公民財(cái)產(chǎn)信息的掌握等等，這些工作做起來比較難。”

????在天津財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政學(xué)科首席教授李煒光看來，個(gè)人所得稅制改革確實(shí)存在很大的障礙，主要是國家對個(gè)人信息難以掌握。但他同時(shí)告訴記者：“這些障礙其實(shí)并不在技術(shù)上?！?/p>

????中國財(cái)政學(xué)會(huì)副會(huì)長、中國人民大學(xué)教授安體富曾對媒體表示，個(gè)人所得稅制改為按綜合稅制征收應(yīng)具備四大條件，包括實(shí)行納稅人永久稅號；個(gè)人報(bào)酬完全貨幣化；推行非現(xiàn)金結(jié)算；建立財(cái)政、稅務(wù)、國庫和銀行的聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)。其中，個(gè)人稅號可以身份證號代替，非現(xiàn)金結(jié)算也不是問題；財(cái)政、稅務(wù)、國庫和銀行的聯(lián)網(wǎng)升級也可以做到。

????安體富還表示，涉及到由綜合稅制引申產(chǎn)生的財(cái)產(chǎn)收入真正透明問題，倒是可能受到一些阻力。

????個(gè)人所得稅制改革方向：綜合與分類相結(jié)合模式

????對于個(gè)人所得稅制改革的方向，中國稅務(wù)學(xué)會(huì)理事、中山大學(xué)稅收研究中心主任楊衛(wèi)華告訴記者，改革的方向已經(jīng)基本確定為綜合與分類相結(jié)合的模式，問題在于如何推進(jìn)。

????楊衛(wèi)華告訴記者，我國當(dāng)前實(shí)行的是分類個(gè)人所得稅制，有11類之多，工資、薪金所得只是其中最主要的一類，種類之多以及不同稅率，在某種程度上導(dǎo)致了某些群體稅負(fù)較重的問題。

????張德勇告訴記者，轉(zhuǎn)向綜合與分類相結(jié)合的模式，即是將一些性質(zhì)相近的類別合并，譬如工資和勞務(wù)報(bào)酬所得等。“綜合與分類相結(jié)合模式，雖然在征稅效率上有所降低，但是會(huì)向公平一端傾斜一些?！?/p>

????總體而言，綜合稅制的優(yōu)點(diǎn)是能夠量能課稅，體現(xiàn)納稅人的實(shí)際負(fù)擔(dān)水平，公平稅負(fù)；缺點(diǎn)是征收手續(xù)較為復(fù)雜，納稅人容易進(jìn)行稅收規(guī)避，需要納稅人服從程度高、稅收管理制度先進(jìn)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)健全。

????2010年“兩會(huì)”期間又有代表提議以家庭為單位征收個(gè)人所得稅，這便是綜合征稅的一種形式。

????以三個(gè)收入總額等同的家庭為例，甲家庭夫妻倆月收入分別是7000元、8000元，乙家庭夫妻倆月收入分別是5000元、10000元，丙家庭月收入15000元但只有一人工作。三個(gè)家庭收入相等，但在我國現(xiàn)行的個(gè)人所得稅征收模式下，三個(gè)家庭的個(gè)人所得稅繳納分別為1300元、1550元、2225元，甲和丙之間相差達(dá)925元。

????據(jù)了解，美國、法國、德國、日本等國均采用按家庭為單位征收個(gè)人所得稅制的形式，按照不同家庭的經(jīng)濟(jì)狀況和人口數(shù)量來確定征稅的標(biāo)準(zhǔn)。

????財(cái)政部相關(guān)人士曾質(zhì)疑按家庭征稅模式缺乏操作性。對此，李煒光認(rèn)為，我國區(qū)域發(fā)展不平衡、人口眾多，按家庭征稅模式確實(shí)操作上有難度，但并非不可操作。

????此外，很多國家采取家庭申報(bào)制，有人質(zhì)疑家庭申報(bào)可能會(huì)產(chǎn)生少報(bào)、漏報(bào)情況。對此，李煒光認(rèn)為，一方面還是要推進(jìn)個(gè)人信用制度完善，“推進(jìn)廣泛意義上的儲(chǔ)蓄實(shí)名制，個(gè)人所有收支國家將一清二楚”；另一方面，運(yùn)用法律的威懾力來打擊偷稅漏稅行為。

????今年“兩會(huì)”期間，國家發(fā)改委主任張平表示，個(gè)人所得稅按照家庭為主體征收的政策還將進(jìn)一步研究。

????個(gè)人所得稅制改革分步走：兩個(gè)方向

????個(gè)人所得稅制改革的方向早已確定，但這些年來鮮有進(jìn)展，那么，個(gè)人所得稅制改革應(yīng)從何處入手呢？

????楊衛(wèi)華告訴記者，應(yīng)該采用“先做試點(diǎn)、分步改革，穩(wěn)步推進(jìn)”的改革思路。

????有此一說

????我國居民勞動(dòng)報(bào)酬占GDP的比重，在1983年達(dá)到56.5%的峰值后，就持續(xù)下降，2005年已經(jīng)下降到36.7%，22年間下降了近20個(gè)百分點(diǎn)。而從1978年到2005年，與勞動(dòng)報(bào)酬比重的持續(xù)下降形成了鮮明對比的，是資本報(bào)酬占GDP的比重上升了20個(gè)百分點(diǎn)。

????——全國總工會(huì)集體合同部部長 張建國

????僅僅提高個(gè)稅起征點(diǎn)還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。現(xiàn)在的個(gè)人所得稅是工資稅，炒股票的人反而不交稅，勞動(dòng)的人反而要交稅，這有悖于社會(huì)公平。

????——清華大學(xué)教授 李稻葵

????賦稅不是按照財(cái)產(chǎn)的比例，而是按照需要的比例，每個(gè)人在物質(zhì)上的基本需要是不應(yīng)當(dāng)課稅的。

????——法國思想家 孟德斯鳩《論法的精神》

????外國咋交稅？

????美國：最基本的原則是多收入多繳稅，收入低的先繳稅后退稅。美國繳納個(gè)稅十分重視家庭其他成員尤其是兒童的數(shù)量，同樣收入的兩對夫婦，有孩子和沒有孩子所繳納的稅額相差很大。稅法規(guī)定，為每個(gè)孩子退稅1000美元。

????法國：法國的個(gè)稅也是按家庭來征收的，根據(jù)經(jīng)濟(jì)狀況和子女多少不同，每個(gè)家庭所繳納的所得稅均不同。如一個(gè)納稅戶有夫婦兩人，則兩人合填報(bào)稅單，以兩人總收入除二來計(jì)算。如有小孩需負(fù)擔(dān)，總收入中則應(yīng)減去小孩份額(一個(gè)小孩算半個(gè)份額)來計(jì)算。

????德國：對不同家庭情況采取不同的個(gè)稅起征點(diǎn)，根據(jù)納稅人的家庭狀況加以區(qū)分，如單身、已婚無孩子、已婚有孩子等。

????日本：實(shí)行“所得稅扣除制度”，對納稅者本人生活所需的最低費(fèi)用、撫養(yǎng)家屬所需的最低費(fèi)用、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用等免征所得稅。如果撫養(yǎng)的子女人數(shù)不一，需要贍養(yǎng)的老人數(shù)量不同，需繳納的所得稅稅款也就有很大不同。

????新加坡：新加坡是個(gè)稅稅率最低的國家之一，其實(shí)行的是13級超額累進(jìn)稅率，也就是以前一年的收入扣除適當(dāng)項(xiàng)目后，以累進(jìn)式征稅。